О порядке открытия и деятельности в Республике Беларусь представительств иностранных организаций
По состоянию на июнь
1. Порядок создания
Основными нормативными актами, регулирующим вопросы создания и деятельности в Республике Беларусь представительств иностранных организаций, их отделений и филиалов (далее - “представительства”), являются ст.51-1 Гражданского кодекса Республики Беларусь (введена Законом Республики Беларусь от 03.05.2001 г. № 7-З) и Положение “О порядке открытия и деятельности в Республике Беларусь представительств иностранных организаций”, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь № 929 от 22.07.1997 г. c последующими изменениями и дополнениями (далее - “Положение”).
Представительства юридических лиц и иных организаций, зарегистрированных в установленном порядке в иностранном государстве, административно-территориальных единиц иностранных государств (далее - организации) могут открываться и осуществлять деятельность на территории Республики Беларусь на основании разрешений, выдаваемых Министерством иностранных дел.
В соответствии с Положением представительства организаций могут быть открыты в целях осуществления деятельности от имени и по поручению представляемой ими организации, название которой указано в разрешении на открытие представительства. Цели, для достижения которых может быть открыто представительство, определены в зависимости от того, является ли организация, открывающая свое представительство, коммерческой или некоммерческой организацией.
Представительства коммерческих организаций могут быть открыты в целях:
- эффективного содействия реализации международных договоров Республики Беларусь о сотрудничестве в сфере торговли, экономики, финансов, науки и техники, транспорта, поиска возможностей для их дальнейшего развития, совершенствования форм этого сотрудничества, установления и расширения объема экономической, коммерческой и научно-технической информации;
- изучения товарных рынков Республики Беларусь;
- изучения возможностей для инвестиционной деятельности в Республике Беларусь;
- создания иностранных и совместных предприятий;
- содействия развитию торгово-экономических связей между странами;
- представления и защиты интересов коммерческой организации;
- продажи билетов и бронирования мест компаний авиационного, железнодорожного, автомобильного и морского транспорта;
- осуществления деятельности в других, в том числе общественно полезных целях, не запрещенных законодательством Республики Беларусь для этих представительств.
Представительства некоммерческих организаций могут быть открыты в целях:
- социальной поддержки и защиты граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу своих физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовывать свои права и законные интересы;
- подготовки населения к преодолению последствий стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, к предотвращению несчастных случаев;
- оказания помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий, экологических, промышленных или иных катастроф, социальных, этнических, религиозных конфликтов, жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам;
- содействия укреплению мира, дружбы и согласия между народами, предотвращению социальных, этнических и религиозных конфликтов;
- содействия укреплению престижа семьи в обществе;
- содействия защите материнства, детства и отцовства;
- содействия деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности;
- содействия деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, а также пропаганды здорового образа жизни, улучшения морально-психологического состояния граждан;
- содействия деятельности в сфере физической культуры и массового спорта;
- охраны окружающей среды и защиты животных;
- охраны и должного содержания зданий, иных объектов и территорий, имеющих историческое, культурное, культовое или природоохранное значение, и мест захоронения;
- в иных общественно полезных целях.
Выдача разрешения на открытие представительства в иных общественно полезных целях осуществляется Министерством иностранных дел по согласованию с заинтересованными государственными органами.
В целях проведения рекламно-информационной работы, изучения опыта деятельности организаций образования Республики Беларусь, содействия заключению договоров о сотрудничестве между организациями образования, содействия обмену опытом и информацией в сфере образования и науки могут быть открыты представительства организаций образования.
Представительства организаций открываются на определенный период, указанный в заявлении организации на открытие представительства. Этот срок может быть продлен Министерством иностранных дел Республики Беларусь (далее также МИД) по заявлению организации (необходимо обратиться не позднее 10 дней до истечения срока действия разрешения на открытие или продление срока деятельности представительства). Однако, даже в случае нарушения десятидневного срока подачи обращения, МИД вправе принять решение о продлении срока деятельности представительства до истечения срока действия разрешения на открытие представительства.
Организация, заинтересованная в открытии своего представительства в Республике Беларусь, подает в МИД письменное заявление с изложением в нем цели открытия представительства и других данных, относящихся к созданию и деятельности организации. В соответствии с Положением к заявлению должны быть приложены следующие документы:
- копии учредительных документов организации, легализованные в установленном порядке;
- копия документа, подтверждающего государственную регистрацию организации в уполномоченном органе страны заявителя (выписка из торгового реестра, сертификат о регистрации фирмы, и т.д.), легализованная в установленном порядке;
- доверенность на руководителя представительства, легализованная в установленном порядке;
- доверенность на лицо, уполномоченное осуществлять действия, связанные с открытием представительства, легализованная в установленном порядке;
- положение о представительстве;
- оригинал документа, подтверждающего уплату государственной пошлины за получение разрешения на открытие представительства.
На практике для открытия представительства организации в МИД также необходимо предоставить гарантийное письмо, выданное в Республике Беларусь, относительно предоставления помещений под офис.
Все указанные документы представляются на одном из государственных языков Республики Беларусь - русском или белорусском, при этом перевод документов, исполненных на иностранном языке, должен быть заверен в установленном порядке нотариально либо дипломатическими или консульскими учреждениями Республики Беларусь за границей.
За выдачу разрешения на открытие представительства и разрешения на продление срока деятельности представительства установлена государственная пошлина в следующих размерах:
для представительств коммерческих организаций | 65 базовых величин за каждый год действия разрешения |
для представительств некоммерческих | 20 базовых величин за каждый год действия разрешения |
* 1 базовая величина составляет ≈ 7 $ или ≈ 5 евро |
|
Представительство считается созданным и может осуществлять свою деятельность на территории Республики Беларусь с момента получения разрешения на его открытие.
Деятельность организаций на территории Республики Беларусь без открытия представительства запрещена, за исключением:
- осуществления деятельности через организацию или физическое лицо, признаваемые постоянным представительством иностранной организации в соответствии с налоговым законодательством Республики Беларусь;
- проведения на территории Республики Беларусь концертно-зрелищных мероприятий, в том числе концертов, аттракционов, зверинцев, цирковых программ.
В течение 10 рабочих дней с даты выдачи разрешения на открытие представительство обязано предоставить в соответствующую территориальную инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь документы, необходимые для постановки на налоговый учет, и предоставить в территориальное отделение Фонда социальной защиты населения по месту расположения предствительства документы для постановки на учет в качестве плательщика обязательных страховых взносов. Представительство также обязано представить документы в соответствующее подразделение Белгосстраха для регистрации в качестве страхователя по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. На представительстве лежит обязанность открыть счета в белорусском банке.
Разрешение на открытие представительства теряет силу, если в течение шести месяцев с момента внесения в реестр открытых в Беларуси представительсв организация не воспользовалась правом на открытие представительства.
Деятельность представительства прекращается в следующих случаях:
а) в случае ликвидации организации;
б) в случае прекращения действия заключенного международного договора, на основании которого открыто представительство, если это предусмотрено договором;
в) по решению организации, открывшей представительство;
г) по решению суда в случае нарушения законодательства Республики Беларусь;
д) в случае истечения срока действия разрешения на открытие или продление срока деятельности представительства.
2. Правовой статус
Представительство не является юридическим лицом. Представительство - это обособленное подразделение организации, расположенное на территории Республики Беларусь, осуществляющее защиту и представительство интересов организации и иные не противоречащие законодательству Республике Беларусь функции.
Представительство может от имени и по поручению представляемой им организации совершать юридические действия, в том числе заключать сделки, приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, выступать истцом и ответчиком в судах. Как правило, представительство заключает и исполняет сделки, целью которых является материально-техническое и информационное обеспечение деятельности представительства на территории Республики Беларусь. Объем полномочий представительства законодательством Республики Беларусь не ограничивается и устанавливается открывшей его организацией.
В соответствии с действующим законодательством, представительства организаций вправе заниматься предпринимательской деятельность на территории Республики Беларусь только от имени и по поручению предоставляемой им организации. Виды деятельности, на осуществление которых требуется получение специального разрешения (лицензии), могут выполняться представительством только на основании разрешения (лицензии), полученного организацией в установленном порядке.
Деятельность представительств в общественно полезных целях должна осуществляться на основании программ и проектов, соответствующих приоритетным направлениям деятельности организации, утвержденных этой организацией. Выделение представительствами иностранных организаций грантов (финансовых материальных и иных ресурсов, предоставляемых на конкурсной основе) вне реализуемых программ и проектов запрещено. Согласно ч.4 п.5.1. Декрета Президента Республики Беларусь «О получении и использовании иностранной безвозмездной помощи» № 24 от 28.11.2003 (с изменениями и дополнениями) предоставление представительствами организаций безвозмездной помощи на запрещенные законодательством цели (в том числе изготовления и распространения агитационных материалов, проведение семинаров и других форм агитационно-массовой работы среди населения) может повлечь прекращение деятельности указанных представительств.
Представительство осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Республики Беларусь в пределах предоставленных ему организацией полномочий.
Для организации деятельности представительства организация по своему усмотрению может наделять представительство имуществом, в том числе денежными средствами. Имущество, ввозимое из-за пределов Республики Беларусь для обеспечения деятельности представительства, может быть помещено под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления либо под таможенную процедуру временного ввоза с последующим помещением под таможенную процедуру реэкспорта. Имущество помещается под таможенную процедуру временного ввоза с полным условным или частичным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин и налогов. Установлен перечень товаров, ввозимых с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин и налогов. За пользование имуществом, помещенным под таможенную процедуру временного ввоза, в отношении которого действует частичное условное освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов за каждый полный и неполный месяц нахождения имущества на территории Республики Беларусь уплачивается 3 % суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, которая подлежала бы уплате, если бы товары были помещены под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.
Помимо этого, имущество, а также денежные средства могут приобретаться представительством на территории Республики Беларусь. Независимо от способа приобретения все имущество и денежные средства представительства являются собственностью открывшей его организации.
Представительство имеет право открыть в банках Республики Беларусь валютный и рублевый счета. Открытие счетов производится после представления в банк ряда документов, конкретный перечень которых определяется докальным нормативным актом банка.
Правовой режим валютных и рублевых счетов представительства устанавливается в соответствии с Правилами проведения валютных операций, утвержденными Постановлением Правления Национального банка № 72 от 30.04.2004 г. с последующими изменениями и дополнениями. В соответствии с этими Правилами представительства могут открывать в банках-резидентах следующие виды счетов в иностранной валюте:
- текущий (расчетный) счет;
- карт-счета;
- вкладные (депозитные) счета;
- иные счета, установленные законодательством Республики Беларусь.
Операции по текущему (расчетному) счету в иностранной валюте осуществляются представительством без ограничений по видам операций (в том числе по валютно-обменным операциям, связанным с покупкой-продажей иностранной валюты в порядке, установленном Национальным банком).
Представительства проводят операции по счетам в иностранной валюте в безналичном порядке. При этом представительство вправе использовать наличную иностранную валюту на следующие цели:
- для выплаты заработной платы работникам представительства, оплаты расходов, связанных со служебными командировками работников за пределы Республики Беларусь,
- для проведения валютных операций в сумме не более 50000 долларов США в эквиваленте в течение календарного года (для определения эквивалента используется официальный курс белорусского рубля к соответствующим иностранным валютам, установленный Национальным банком на день снятия наличной иностранной валюты).
Средства с валютных счетов могут быть свободно переведены представительством за границу Республики Беларусь или проданы за рубли через уполномоченный банк Республики Беларусь на ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа» или внебиржевом валютном рынке.
Открываемые представительством счета в белорусских рублях в зависимости от пути поступления и возможности дальнейшего использования средств подразделяются на следующие виды:
- текущий (расчетный) счет типа "Т";
- счет типа "С";
- вкладной (депозитный) счет;
- иные счета, установленные законодательством Республики Беларусь.
Операции по текущему (расчетному) счету типа "Т" осуществляются представительством без ограничений по видам операций (в том числе по валютно-обменным операциям, связанным с покупкой-продажей иностранной валюты в порядке, установленном Национальным банком) по общему правилу – в безналичном порядке.
Организация осуществляет руководство представительством через назначенного ею руководителя представительства, действующего на основании доверенности, выдаваемой организацией.
Представительство для организации своей деятельности вправе нанимать на работу белорусских и иностранных граждан, при этом количество иностранных граждан-сотрудников представительства должно соответствовать количеству, указанному в разрешении на открытие представительства.
К трудовому договору (контракту), заключенному с иностранным гражданином - работником представительства, может применяться право Республики Беларусь, если трудовой договор (контракт) с таким иностранным гражданином был заключен на территории Республики Беларусь.
Представительство вправе заключать с белорусскими гражданами-работниками представительства трудовые договоры (контракты). Трудовые отношения представительства и его персонала из числа белорусских граждан регулируются трудовым законодательством Республики Беларусь.
Для выполнения разовых работ, представительство может заключать с белорусскими гражданами гражданско-правовые договоры, в том числе договоры подряда.
3. Налогообложение
Налогообложение представительств осуществляется в соответствии с налоговым законодательством Республики Беларусь. Если нормами международных соглашений установлены иные правила, действуют нормы международных соглашений.
В соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 г. с последующими изменениями и дополнениями представительство иностранной организации не признается самостоятельным налогоплательщиком, а лишь исполняет налоговые обязательства самой иностранной организации, создавшей представительство, по объектам налогообложения в объемах, приходящихся на деятельность представительства.
Иностранная организация, в свою очередь, не является налоговым резидентом Республики Беларусь и несет налоговую обязанность только по деятельности, осуществляемой в Республике Беларусь, по доходам от источников в Республике Беларусь и по имуществу, расположенному на территории Республики Беларусь.
Налогообложение деятельности представительства зависит от того, занимается ли представительство на территории Республики Беларусь осуществлением предпринимательской деятельности, направленной на получение прибыли (дохода), или осуществляет только вспомогательные и подготовительные функции, не извлекая при этом никакого дохода. При этом следует отметить, что представительства в основном облагаются теми же налогами и сборами, что и белорусские юридические лица.
В случае неосуществления представительством предпринимательской деятельности, представительство уплачивает только обязательные платежи, начисляемые на фонд заработной платы представительства, а также налог на недвижимость, ставки которых мы приводим ниже:
** обязательные платежи, начисляемые на фонд заработной платы:
а) обязательные страховые взносы, уплачиваемые в Фонд социальной защиты населения - 34 %.
** налог на недвижимость
Основной нормативный акт - Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 23.12.2009 г. Налогом облагается стоимость зданий и сооружений, в том числе незавершенных строительством, находящихся во владении представительств.
Ставка налога - 1% в год, а по некоторым объектам сверхнормативного незавершенного строительства – 2 % в год.
Представительства организаций, которые занимаются предпринимательской деятельностью на территории Республики Беларусь, рассматриваются для целей налогообложения как постоянное представительство иностранной организации и кроме вышеперечисленных платежей в бюджет дополнительно уплачивают следующие виды налогов, предусмотренные Налоговым кодексом Республики Беларусь (Особенная часть), вступившим в силу 01.01.2010:
** налог на добавленную стоимость (НДС):
Объектом обложения данным налогом являются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, а также товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь.
Ставка налога - 20%, в некоторых случаях – 0%; 0,5%; 10%; 9,09 % или 16,67%.
** налог на прибыль:
Объектом обложения является валовая прибыль - сумма прибыли иностранной организации, полученная через постоянное представительство на территории Беларуси от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных раходов.
Ставка налога - 24 %.
** акцизы:
Плательщиками данного налога могут являться представительства, производящие подакцизные товары, а также ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализующие ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизные товары.
Перечень облагаемых акцизами товаров, а также ставки акцизов на них, как при ввозе, так и при производстве, являются едиными. Акцизы установлены на спирт этиловый ректификованный технический; алкогольную продукцию; непищевую спиртосодержащую продкуцию в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта из всех видов сырья, иных спиртосодержащих продуктов; пиво; пивной коктейль; слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта от 1,2% до 7%, вина с объемной долей этилового спирта от 1,2% до 7%; табачные изделия; автомобильные бензины; дизельное и биодизельное топливо; судовое топливо; газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива; масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; микроавтобусы и автомобили легковые, в том числе и переоборудованные в грузовые; сидры; пищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта.
Мы хотели бы обратить внимание, что с рядом государств Республика Беларусь заключила и ратифицировала соглашения об избежании “двойного” налогообложения. Соглашения об избежании “двойного” налогообложения касаются только прямых налогов, таких как на прибыль, на доходы и на недвижимое имущество. В настоящее время соглашения об избежании “двойного” налогообложения ратифицированы Республикой Беларусь со следующими государствами: Австрия, Азербайджан, Армения, Бахрейн, Болгария, Боливия, Бельгия, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Египет, Израиль, Индия, Иран, Ирландия, Италия, Кипр, Китай, Казахстан, Катар, Корея, Кувейт, Кыргызстан, Ливан, Литва, Латвия, Ливия, Македония, Молдова, Монголия, Нидерланды, Объединенные Арабские Эмираты, Пакистан, Польша, Россия, Румыния, Саудовская Аравия, Сирия, Словакия, Султанат Оман, Таджикистан, Тайланд, Туркменистан, Турция, Украина, Узбекистан, Финляндия, ФРГ, Хорватия, Чехия, Швейцария, Швеция, Эстония, ЮАР, Югославия. Кроме того, с Великобританией, Данией, Испанией, Малайзией, США, Францией, Японией подобные соглашения были заключены еще СССР и продолжают действовать в настоящее время до принятия новых. Находятся на стадии подписания или подписаны, но не ратифицированы, соглашения с Грузией, Индонезией, Люксембургом, Португалией, Словенией, Филиппинами и др.
Следует также отметить, что на представительстве лежит обязанность своевременного начисления и удержания подоходного налога с заработной платы сотрудников представительства.
* С 01.12.2007 г. одна базовая величина составляет 35.000 белорусских рублей (по состоянию на июнь 2011 года примерно 7 $ или 5 € по курсу Национального банка Республики Беларусь).
Все права защищены. Тиражирование части или всего текста без получения на то разрешения авторов строго запрещено. В случае использования текста в качестве цитаты, ссылка на автора обязательна.
Юридическая фирма ООО "Власова, Михель и Партнеры" © 2011
